מהי שותפות מוגבלת למשפחה (FLP) - יתרונות וחסרונות

בעוד ששני שינויי המס הללו אינם מוגדרים באבן, דבר בטוח לקחת בחשבון הוא שמס העיזבון יחזור ל- 55% (מהשיעורים הנוכחיים של 35%), והסכום שתוכלו להחריג מהעיזבון שלך לצורכי מס יהיה יופחתו מ- 5.12 מיליון דולר לשיעור 2003 של מיליון דולר. כאשר ירושה יקרת ערך עשירה בקרקעות אך קלה במזומן, תשלום יותר ממחצית הירושה שלך הוא נטל גדול יותר, במיוחד אם אתה צריך למכור את הנכס כדי לשלם את המסים.

אם אתה בעל עסק, עליך לתכנן מראש את כל אירועי המס הפוטנציאליים הללו. תקופת שלטון באפט לעולם לא תתרחש, אך מיסי העיזבון לא ייעלמו, ויש סיכוי טוב שהפחתת המסים של בוש תפוג או ישתנו.

אך כיצד מתכננים שינויים בקוד המס שטרם התרחשו - או יתכן לא קורה בכלל? זה פשוט: התמקד במכשירים פיננסיים וגופים שיאפשרו לך להגן על הנכסים שלך ולהקטין שינויים בקוד המס. אם יש לך עסק שמעורב בו בני משפחה, או עסק או נכסים שאתה רוצה להשאיר למשפחתך, ישות אחת כזו היא השותפות המוגבלת למשפחה (FLP).

מהי שותפות מוגבלת למשפחה?

שותפות מוגבלת למשפחה היא הסכם שותפות שקיים בין בני משפחה המעורבים באופן פעיל בסחר או בעסק. השותפות מחלקת בין זכויות המשפחה הכנסה, הערכה ושליטה בין בני המשפחה, בהתאם ליעדים הכוללים של המשפחה.

"העסק" המשפחתי אינו צריך להיות עסק במובן המסורתי - נכסים כמו נדל"ן או השקעות יכולים להיות גם בחברת פלפיד, וכך גם החווה המשפחתית, החווה או הנכסים. אופי ה FLP מאפשר לך להעביר את ערך הנכסים לחברים אחרים ובכך להקטין את גודל האחוזה לחברים מסוימים.

משפחה, כפי שהוגדרה לצורכי מס, כוללת רק בן / בת זוג של אדם, ילדים, אבות (כולל הורים), צאצאים ליניאליים (נכדים) וכל נאמנויות אחרות שהוקמו לטובת אותם אנשים. כך, למשל, בן זוג שזה עתה נשוי יכול להיות חלק מהשותפות, אך לא בן דוד שני.

הדרך הנפוצה ביותר להקמת FLP היא ליצור תחילה שותפות כללית עם אינטרסים משותפים מוגבלים. בן הזוג הכללי (או השותפים) נותן לאחר מכן את עניין השותפות המוגבלת לילדים או לבני משפחה אחרים הזכאים. מי שמחזיק בתואר השותף הכללי שומר על שליטה על המיזם או הנכסים, אך אינטרס השותפות המוגבלת מאפשר לילדים או חברות זכאיות אחרות למשפחה לשתף בבעלות.

קרוב לוודאי שכאן מקורו של הרעיון לא לערבב משפחה עם עסקים. אינטרסים עסקיים בשלים לסכסוך משפחתי. אז מדוע מישהו יצור FLP ויסכן סכסוך משפחתי?

יתרונות FLPs

1. תכנון עזבון הוא פשוט וחיסכון במיסים בנחלה מהותי
ה- FLP הוא טכניקה נפוצה להעברת נטל מס הכנסה מהורים לילדים ככלי לתכנון עזבון. האינטרסים שהועברו לילדיכם, כולל כל הערכה מאז ההעברה, נמלטים מהכללה באחוזה שלכם במותכם. רק שווי המתנות החייבות במס במועד העברתם ל- FLP נכללים לצורכי מיסי עזבון.

לדוגמא, אם שווי האינטרסים השותפים מוערך בסכום של 500,000 $, אך בעוד 20 שנה יעלה לשווי של 5 מיליון דולר, רק הסכום של 500,000 $ ייכלל בנחלה לצורך תכנון העיזבון. זה יכול להוביל לחיסכון במס העיזבון בהמשך הדרך.

2. העברת בעלות הינה שיטתית
אם עסק הוא בעלות יחידה במותו של הבעלים, שווי העסק נכלל בערך האחוזה. אם הוא מוגדר כתאגיד, שוב, שווי המניות של התאגיד הוא במלואו בערך האחוזה.

FLP, עם זאת, מאפשר לבעלים להקים בני משפחה כשותפים מוגבלים, ולאפשר להם להעביר אינטרסים של שותפות לאורך זמן. זה מביא להעברת בעלות הדרגתית ושיטתית. שווי אינטרסים של השותפות אינו נכלל בערך העיזבון של השותף הכללי במותו.

3. ישנם הטבות מס הכנסה משמעותיות
מלבד היתרונות בתכנון האחוזה, השותפות המוגבלת המשפחתית יכולה להוביל לחיסכון משמעותי במס הכנסה. על ידי הכללת ילדיכם כשותפים וחלוקת הכנסות משותפות עמם, מיסי המשפחה הכוללת עשויים להיות מופחתים מכיוון שילדיכם, כשותפים מוגבלים, הם הבעלים של חלק מהחברה.

לדוגמה, מרבית העסקים הקטנים במדינה מוגדרים כתאגידי משנה לפרק S. מערך זה מאפשר לבעלים לקחת את רווחי התאגיד ולהעביר אותם כהכנסה אישית לבעלים - וזו הסיבה שרבים בקונגרס מתנגדים למסים גבוהים יותר על סף ההכנסה של 250,000 $ לשנה. עם זאת, אם תבחר להקים FLP, השותף הכללי יכול לחלוק את ההכנסה עם שני ילדיו. הוא עשוי לשלם כל 75,000 $, תוך הפחתת הכנסותיו לצרכי מס ל 150,000 $, ולא 250,000 $.

אולם יש כאן אזהרה חשובה: אינך יכול להעביר הכנסה לילדים מתחת לגיל 14. בימים עברו זו הייתה טקטיקה מועדפת על העשירים הידועים לשמצה. אבות ודודים עשירים היו מכניסים את הילד בן החמש לשכר ומשלם לו שני מיליון דולר. זהו לא-לא בעולם של ימינו. עבור כל ילד מתחת לגיל 14, כל הכנסה שמעל 1,600 דולר תחויב במס בשיעור השולי העליון של הוריו.

חסרונות FLPs

1. ילדים עשויים להיות חשופים לאחריות רווח הון משמעותית
נכס מחונן כן לא לקבל את הטיפול הבסיס המוגבר שמקבל רכוש שהורשם. המונח "מוגבר" מתייחס לערך של נכס כאשר אדם נפטר ומשאיר את הנכס ליורש. לדוגמה, דוד קונה 1,000 מניות של מניות אפל כאשר מדובר ב -50 דולר בלבד למניה. הוא מת, ומשאיר אותו לאחייניתו האהובה. שווי המניה של אפל, ומה שהאחיינית מרוויחה או מפסידה, מבוססת על מחיר השוק ביום בו קיבלה בעלות, ולא את המחיר שהדוד שילם. זה חשוב, מכיוון שאילו היה מבוסס על הסכום האחרון, התחייבות רווח ההון שלה הייתה תלולה.

עם זאת, ב- FLP זה לא יכול להיות המקרה וילדים עשויים להיחשף לחבות רווח הון משמעותית. זה משתנה, תלוי בסוג הנכס המועבר ומה קרה לו. תמיד כדאי לשוחח עם עורך דין בנושאים של רווחי הון פוטנציאליים - ותמיד חשוב לזכור שלנכסים בבעלות פלפלית אין את אותו בסיס ערך מוגבר כמו רכוש שנותר ליורשים..

2. שותפים כלליים עלולים להיות בסיכון
בניגוד לתאגידים ונאמנויות, שותפים כלליים אינם מבודדים מתביעות משפטיות, פסקי דין או מהתקפי נושים. ההורים, כשותפים כלליים, הם בשליטה של ​​100% בנכסים ובאחריותם של 100% לתביעה פוטנציאלית. לשותפים כלליים אין הגנה על נכסים במקרים אלה.

3. זה יכול להיות קשה להעביר בעלות לילדים מתחת לגיל 18
חברות פלפל אינן הגוף הטוב ביותר להעברת נכסים או אינטרס עסקי לבני משפחה מתחת לגיל 18. ראשית, האינטרס של הקטינה יצטרך להיות מוחזקת על ידי הורה או אפוטרופוס. שנית, על השותפים להיות מסוגלים למלא תפקיד בניהול השוטף והתפעול של העסק. זה גם הופך את עניין השותפות לא מתאים לבני משפחה שגילם מעל 18 אך אינם במכללה.

4. נכסים לא עסקיים עשויים להיות התחייבויות מס גדולות
אם ה- FLP שיש לך או תיצור נועד למטרה הבלעדית של נכסים שאינם עסקיים, כמו נדל"ן או ניירות ערך להשקעה, עליך להיות זהיר - אתה יכול למצוא את ה- FLP כדי להיחשב כחברת השקעות. זה עלול לגרום לרווחי הון, ולפיכך, הפסדים שמומשים בהעברת הרכוש לשותפות.

לדוגמה, בית חוף בבעלות סבא וסבתא עולה בערכו מ- 50,000 $ לשני מיליון דולר. אם ה- FLP מתויג כחברת השקעות, העברת הבעלות על בית החוף ל- FLP עשויה ליצור רווח הון של קצת פחות משני מיליון דולר וחשבון מס של כ -300,000 דולר. אם יש לך רק סוג אחד של נכס, אז סוגים אחרים של נאמנויות מתאימים יותר להימנע מהתחייבויות מס גדולות.

מילה אחרונה

התרחיש שזה עתה תואר אינו מתרחש בדרך כלל תחת כללי השותפות, אך הוא יכול. למרות זאת, היתרונות של השותפות המוגבלת המשפחתית יכולים להיות משמעותיים - אך רק אם מוגדרים נכון.

כאשר מתמודדים עם כל סוג של אסטרטגיה לתכנון עזבון, שימוש בעורך דין בשיתוף עם יועץ פיננסי הוא חובה. דבר עם יותר מאחד. חברות הזמנת חבילות הן המועדפות על עורכי דין, בעוד שאנשי השקעות ורואי חשבון לפעמים אוהבים להשתמש בכלים אחרים לתכנון עזבונות כמו נאמנויות, חברות בערבון מוגבל או שותפויות. הגדרת FLP יכולה לעלות בכל מקום בין $ 5,000 ל $ 10,000 $ עם עלויות שוטפות לאחר ההתקנה. בהתחשב בעלויות, קבלת חוות דעת שנייה ואפילו שלישית בתחום זה היא מהלך חכם, שווה את המאמץ והזמן הנוסף.

(זיכוי תמונות: ביגסטוק)